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    小微企業在稅務方面的法律風險和防控措施

    來源:網絡  作者:未知  時間:2016-04-28

    企業稅務法律風險是指企業作為納稅人、扣繳義務人,在履行納稅義務、扣繳稅款義務的過程中,由于自身存在的對稅收政策的理解適用偏差和實際操作的行為偏差,或者由于稅務機關的執法偏差,從而可能導致承擔法律的不利后果。企業稅務法律風險始終伴隨著企業從設立登記一直到注銷的整個過程。企業的稅務風險從法律規范角度可分為違反稅務管理的法律風險、違反納稅義務的法律風險、違反發票管理與使用的法律風險等。

      1、稅收政策適用面臨的風險。防范稅務政策風險必須針對我國稅收政策數量多、變化快、政出多門、執法重疊、專業性強的特點,做到對稅收政策的正確理解、全面把握、及時更新和準確適用,在必要時與中介組織合作。

      2、應納稅額核算面臨的風險。應納稅款的核算屬于企業稅務法律風險中的實體操作風險。應納稅款的核算是綜合掌握稅收政策實體性內容的中心環節和集中體現,大部分的企業稅務法律風險最終都體現在應納稅額的核算問題上。為應對此類法律風險企業,首先應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規和各種稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高適用稅收政策的能力和規避企業稅務風險的能力。同時,企業自身應做到依法誠信納稅,建立健全內部會計核算系統,完整、真實和及時反映企業經濟活動。其次,企業在進行稅收籌劃后,應妥善保管好帳目、記帳憑證等有關會計資料,確保其完整無缺,保管期不得短于稅收政策規定的補征期和追征期。最后,由于某些稅收政策具有一定的彈性空間,稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權,企業所進行的納稅行為最終還需要稅務行政執法部門的確認。

      在這種情況下,企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面,要能得到稅務部門的認可。另外,加強與會計師事務所、稅務代理事務所的專業交流,根據自身的實力和需要,有重大問題可以聘請這些專業機構進行必要的外部審核,消除應納稅額核算的法律風險。

      3、納稅籌劃面臨的風險。企業作為納稅的主體之一,追求利益最大化,在合法范圍內盡量獲得更多的利益是無可厚非的。因此,其主觀上均存在有追求規避稅法適用以減輕租稅負擔,盡量合法的少納稅甚至免納稅的心態。由于對稅收法律和相關政策知識的學習和認識不足,目前許多小微企業因出于降低成本進行的所謂"合理避稅",實則成了種種偷逃稅行為,一旦被查出,反而要支付更高的納稅成本。納稅籌劃一般理解是指在稅收法律法規和政策的范圍內,通過對納稅人行為活動的事先規劃、設計、安排,以達到合理減小稅負的目的。納稅籌劃在本質上其實是一種追求最小合理稅負過程中的法律風險評估行為。

      稅負對納稅人來說是可以控制的,在應稅義務發生之前,納稅人可以通過事先的籌劃安排,適當調整收入和支出,對應納稅額進行控制,這是現實中存在的納稅籌劃的可能性。國家的稅收法律只管應稅行為發生后的事。

      現代納稅籌劃根據“有效納稅籌劃理論”把目標“稅負的最小化”修正為“納稅人稅后收益最大化”,綜合考慮了納稅人在進行納稅籌劃時的各種約束條件和各種籌劃成本。針對納稅籌劃面臨的風險,我們應在合法性的前提下樹立正確的納稅籌劃風險意識,在依法納稅的前提下開展各項納稅籌劃。還要評估納稅籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。納稅籌劃還有一個潛在合作方是稅務機關,事前直接向稅務機關咨詢是完全可行的。最后,還要堅持成本效益原則,追求整體性的綜合利益。只有當納稅籌劃方案的收益大于支出時,整體利益大于局部利益,長遠利益大于眼前利益時,納稅籌劃才算成功。

      4、納稅申報的籌劃。納稅人自行申報納稅制度是現代稅收管理的基本特征,特別是所得稅由稽核課稅向自行申報納稅的轉變,要求從計算應納稅額、履行申報手續到辦理繳稅事宜均成為納稅人自行承擔的法定義務,目的是擴大法定責任的范圍,這就給納稅人尤其是不一定精通現代繁雜稅法的納稅人帶來了一定的風險。對于這種風險,我們要注意納稅申報是稅收政策程序性的要求,繳納稅款是實體性的要求,兩者均為法定的納稅義務。不管企業是否需要實際納稅,都應該嚴格按按照法定的期限、地點和要求進行納稅申報。同時還要注意納稅申報的真實性、完整性和及時性。

      通過上述介紹,我們簡單了解了我國小微企業存在的各種法律風險和防范措施,做為專業律師,在此建議小微企業主在經營過程中應當認真了解上述風險并積極采取各種防范措施,做到防范于未然。如果企業發生糾紛,在通過雙方協商或第三人調解等非訴方式解決不聊的情況下,應當及時委托專業律師代理訴訟維權。

      同時,為了更好的預防風險,建議小微企業及時建立和完善企業內部法律風險控制體系或直接委托專業企業常年法律顧問公司做好風險管理,以防范于未燃。


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